Ответственность ИП за неуплату налогов

За различные нарушения, касающиеся уплаты налогов и налоговой отчетности, индивидуальный предприниматель может быть наказан в соответствии с законодательством – это диктует налоговый, уголовный и кодекс об административных правонарушениях. О каких нарушениях речь и чем они реально грозят?

Правонарушения со стороны ИП:

1. Несвоевременное представления налоговой декларации и прочей обязательной отчетности

Если ИП задержал представление налоговой декларации в установленный срок, то штраф за такое нарушение будет в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Кроме штрафа, в случае опоздания с представлением декларации более чем на 10 дней, налоговые органы согласно статье 76 НК РФ имеют право (и активно этим правом пользуются) приостановить все расходные операции по счетам ИП, кроме платежей, которые в соответствии с законодательством имеют приоритет выше, чем налоговые. На следующий же день после подачи декларации приостановление операций по счетам должно быть отменено.

2. Искажение налоговой отчетности или нарушение правил учета доходов, расходов и других объектов налогообложения

  • Налоговая ответственность

Если у налогоплательщика обнаруживаются недостатки ведения налогового учета (в частности, отсутствие первичных документов), то в соответствии со ст. 120 НК на него может быть наложен штраф в размере 10 000 рублей. Если же эти нарушения имели место в течение более одного налогового периода, то размер штрафа может быть повышен до 30 000 рублей. В том случае, когда данные нарушения повлекли за собой занижение налоговой базы, то штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей. При этом, разумеется, уплата штрафа не освобождает от уплаты самого налога и пеней за просрочку платежа.

  • Уголовная ответственность

Если с целью уклонения от уплаты налога первичные документы фальсифицируются, в декларацию вносятся заведомо ложные сведения, и это приводит к занижению налога в крупном размере (более 300 000 руб.), то такие действия могут быть наказаны по ст. 198 УК РФ штрафом до 300 000 рублей или в размере дохода осужденного за период до 2 лет. В качестве наказания этой статьей предусмотрен также арест до 6 месяцев или лишение свободы сроком до года. Те же действия, но в более крупном размере (более 1 500 000 руб.), наказываются штрафом до 500 000 руб. или в размере дохода за период до 3 лет, либо лишением свободы на срок до 3 лет.

3. Неуплата, неполная уплата или превышение срока уплаты налогов и сборов

  • Налоговая ответственность

При обнаружении недоплаты налога налоговый орган согласно статье 69 НК посылает налогоплательщику требование об уплате недостающей суммы с уже начисленными пенями. Если налогоплательщик в указанный срок не уплатит недоимку, то соответствующие суммы налога и пени могут быть взысканы с него в соответствии со ст. 46 НК в принудительном порядке. При этом по статье 122 НК на налогоплательщика может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а если в занижении сумм налога имелся умысел, то штраф увеличивается до 40%.

  • Уголовная ответственность

Если ИП скрывает денежные средства или имущества от взыскания налогов, то такие действия преследуются в уголовном порядке. Наказание за них предусмотрено ст. 199.2 УК и состоит в наложении штрафа до 500 000 руб. или в размере дохода осужденного за период до 3 лет, либо лишением свободы на срок до 5 лет с лишением занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.